Что такое отчёт о движении денежных средств

Три вида деятельности

Деньги делятся не по статьям расходов, а по природе движения. Это и есть главная польза отчёта: видно, за счёт чего компания живёт.

• Операционная — то, ради чего компания существует: поступления от покупателей, оплата поставщикам, зарплата, аренда, налоги.
• Инвестиционная — покупка и продажа того, что служит долго: оборудование, транспорт, помещения.
• Финансовая — деньги владельцев и банков: кредиты и их погашение, вклады учредителей, дивиденды.

Компания с растущей выручкой, у которой операционный поток отрицательный, а общий положительный за счёт кредитов, выглядит благополучно только в общей сумме. Разделение по видам деятельности показывает это сразу.

Чем отличается от отчёта о прибылях и убытках

Отчёт о прибыли строится по начислению: выручка признаётся в момент продажи. ДДС строится по факту: запись появляется, когда деньги пришли.

Отгрузили товар с отсрочкой на два месяца — в ОПиУ выручка и прибыль есть уже сегодня, в ДДС не появилось ничего. Получили аванс — в ДДС поступление есть, в ОПиУ выручки ещё нет.

Поэтому оба отчёта нужны одновременно, и ни один не заменяет другой: отчёт о прибылях и убытках отвечает, стоила ли работа своих расходов, ДДС — переживёт ли компания ближайший месяц.

Как вести, чтобы отчёт был полезен

• Заведите статьи движения денег и приучите разносить каждую операцию по ним: отчёт без статей — это просто выписка.
• Разделяйте юрлица и счета, но смотрите и общую картину: деньги группы важнее денег одного счёта.
• Ведите его помесячно и рядом с планом: смысл появляется в сравнении «сколько ждали» и «сколько пришло».
• Смотрите вперёд, а не только назад. Плановый ДДС на ближайшие недели — это и есть платёжный календарь, который показывает кассовый разрыв до того, как он случится.

Что видно в отчёте, чего не видно в выписке

Выписка отвечает на вопрос «что было». Отчёт отвечает на вопрос «почему».

Остаток вырос на два миллиона. По выписке это хорошая новость. По отчёту видно, что операционная деятельность дала минус, инвестиционная — ноль, а плюс целиком собрался из кредита. Хорошей новости не было.

Обратный случай: остаток упал, но упал он потому, что компания купила оборудование и погасила кредит, а операционный поток при этом положительный. Это здоровое падение.